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急問~急問高手~會計的直線法及間接法計算營業活動(20點贈)

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佳佳公司之損益表及相關帳戶之資料如下：?佳佳公司損益表92年度銷貨收入?＄1,504,000銷貨成本?735,000銷貨毛利?＄769,0009營業費用??? 薪資費用＄291,800???? 租金支出50,000???? 佣金支出22,340???? 折舊費用34,740???? 商譽攤銷3,120???? 水電及保險費131,100(533,100)營業淨利?＄235,000營業外收入：???? 股利收入?83,000營業外支出：????... 顯示更多佳佳公司之損益表及相關帳戶之資料如下：?佳佳公司損益表92年度銷貨收入?＄1,504,000銷貨成本?735,000銷貨毛利?＄769,0009營業費用??? 薪資費用＄291,800???? 租金支出50,000???? 佣金支出22,340???? 折舊費用34,740???? 商譽攤銷3,120???? 水電及保險費131,100(533,100)營業淨利?＄235,000營業外收入：???? 股利收入?83,000營業外支出：???? 利息費用?(229,000)繼續營業部門稅前純益?＄296,000減：所得稅?(78,000)繼續營業部門稅後純益?＄218,000停業部門損失(減所得稅節省12,000後淨額)?(18,000)本期純益?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????＄200,000資產負債表部分科目之增減變動資料如下：應收帳款＄70,800 應付薪資＄2,300 存??? 貨60,100 應付租金10,000 預付費用(5,000) 應付費用(17,940) 應付帳款(56,160) 應付所得稅10,840 應付票據2,000 應付現金股利5,000 分別試用直線法及間接法列表計算92年度營業活動之現金流量

最佳解答:

題目上的數字有三個錯誤：1. 銷貨毛利為$769,000，非$769,00092. 營業淨利為$235,900，非$235,0003. 利息費用為$22,900，非$229,000直接法：仿損益表格式來編製，逐一調整每一項的數字。所稱調整數字，是將原本「按權責基礎編製的損益表」調整成「按現金基礎編製的損益表」銷貨收現 = $1,504,000 - 應收帳款增加$70,800 = $1,433,200（註）應收帳款增加已列入銷貨收入的金額中，所以要減除才是收現的部分進貨付現 = $735,000 + 存貨增加$60,100 + 應付帳款減少$56,160 - 應付票據增加$2,000 = $849,260（註）假設該應付票據係因進貨而發生存貨增加表示進貨增加，應付帳款減少表示付現，應付票據增加表示此部分尚未付現，所以要減除薪資費用付現 = $291,800 - 應付薪資增加$2,300 = $289,500租金支出付現 = $50,000 - 應付租金增加$10,000 = $40,000佣金支出付現 = $22,340折舊費用不會付現，故為$0攤銷費用不會付現，故為$0水電及保險費付現 = $131,100 - 預付費用減少$5,000 + 應付費用減少$17,940 = $144,040股利收現 = $83,000利息費用付現 = $22,900所得稅費用付現 = $78,000 - 應付所得稅增加$10,840 = $67,160停業部門損益已包含在投資活動的現金流量中（停業部門處分的淨現金流量中），故為$0營業活動的淨現金流量 = $1,433,200 - $849,260 - $289,500 - $40,000 - $22,340 - $144,040 + $83,000 - $22,900 - $67,160 = $81,000（流入）營業活動的現金流量銷貨收現$1,433,200 進貨付現(849,260)薪資費用付現(289,500)租金支出付現(40,000)佣金支出付現(22,340)水電及保險費付現(144,040)股利收現83,000 利息費用付現(22,900)所得稅費用付現(67,160)營業活動的淨現金流入$81,000 間接法：以損益表最後一項的純益為起點，調整每一項數字。所稱調整數字，是將原本「按權責基礎計算的淨利」調整成「按現金基礎計算的淨利」營業活動的現金流量 = $200,000 - 應收帳款增加$70,800 - 存貨增加$60,100 - 應付帳款減少$56,160 + 應付票據增加$2,000 + 應付薪資增加$2,300 + 應付租金增加$10,000 + 預付費用減少$5,000 - 應付費用減少$17,940 + 應付所得稅增加$10,840 + 折舊費用$34,740 + 商譽攤銷$3,120 + 停業部門損失$18,000 = $81,000（流入）營業活動的現金流量本期純益$200,000 調整項目：折舊費用$34,740 商譽攤銷3,120 停業部門損失18,000 應收帳款增加(70,800)存貨增加(60,100)應付帳款減少(56,160)應付票據增加2,000 應付薪資增加2,300 應付租金增加10,000 預付費用減少5,000 應付費用減少(17,940)應付所得稅增加10,840 (119,000)營業活動的淨現金流入$81,000 題目中的「應付現金股利」屬於「投資活動的現金流量」，所以不必計算。 2006-08-24 02:10:41 補充：浮雲大，看到您的指正，我才驚覺…… 我……我怎麼會給他寫「投」資活動的現金流量呢？您真是好眼力＠＠+...... 所以我答案中的最後一行字……真是畫蛇添足啊！本來只是想提醒一下，「發放現金股利」屬於「融資活動的現金流出」結果也知怎麼……會打成……「投」資活動而不自覺…… 2006-08-24 02:11:00 補充：有關「現金股利」的宣告、發放，應該是： (1) 「宣告」現金股利，但是尚未發放：屬於「融資活動」，但卻不影響現金流量。而其對未來現金流量有重大影響，故應揭露在「不影響現金流量的投資及融資活動」項下。 (2) 「發放」現金股利，屬於「融資活動的現金流出」，應列在「融資活動的現金流量」項下。 2006-08-24 02:11:20 補充：「應付現金股利」科目，如果在本年度是「減少」，而當年度又無宣告現金股利事項時，可以肯定，當年度「發放」現金股利，金額如數。……上述 (2) 的處理方式「應付現金股利」科目，如果在本年度是「增加」，而當年度並無發放現金股利事項時，可以肯定，當年度「宣告」現金股利，金額如數。……上述 (1) 的處理方式 2006-08-24 02:11:44 補充：但是，如果「應付現金股利」科目，在本年度是「淨增加或淨減少」，也就是當年有宣告現金股利、又有發放現金股利，而且金額不等時，不能以其淨額，作為判斷應按 (1) 或 (2) 的處理方式，因為股利的發放，要表達的是「實際發放數」所以，「應付股利科目」的增減金額，是用來調整「當年度宣告及發放」之間的差異數。非常感謝浮雲兄的指正。

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