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備供出售年底評價

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1.承佑公司備供出售債券投資有關資料如下：(AC攤後成本，FV公平價值).................. 面額..........92年底AC............92年底FV.........93年底AC..........93年底FV甲債券....100,000.......... 顯示更多 1.承佑公司備供出售債券投資有關資料如下：(AC攤後成本，FV公平價值) .................. 面額..........92年底AC............92年底FV.........93年底AC..........93年底FV 甲債券....100,000....... .97,800...................95,000..............98,240................99,000 乙債券....150,000........151,100.................152,000............150,824.............156,800 合計........250,000.........248,900.................247,000............249,064............255,800 則93年底評價分錄應借記備供出售金融資產?ANS：8,636 請列算式及說明理由。 2.購入債券作非交易目的金融資產，將上次付息日至成交日間之利息列於投資成本帳內，會使投資年度-ANS：資產高估，收益多計為什麼?請說明理由。

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備供出售金融資產-債券的金融資產未實現損益是有累積的概念，也就是說從上一年度所認列的金額到本年度的金額都是"累積數"，當其應認列金額為上一年度與本年度"增減"的部分。我舉個例子: 截至第一年底累積數=a 截至第二年底累積數=a+b 截至第三年底累積數=a+b+c 那你要算在第二年的增減金額不就是(a+b)-a=b嗎?第三年增減的部分就是(a+b+c)-(a+b)=c ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- <解> 1. 92年底合計攤銷後成本$248,900，公平價值$247,000，應做下列分錄: 借金融資產未實現損益1,900 貸備供出售金融資產-債券1,900 *金融資產未實現損益餘額:$1,900(借方餘額) 93年底合計攤銷後成本$249,064，公平價值$255,800，應做下列分錄: 借備供出售金融資產-債券8,636 貸金融資產未實現損益8,636* *截至93年底金融資產未實現損益應有$6,736(貸方餘額)，而92年底已認列$1,900(借方餘額)，故差額部分應認列$8,636(貸方)。你也可以這樣想，本期要認列多少，過帳之後該科目會等於$6,736貸方的餘額? 2.最簡單的解釋就是，將利息列於投資成本裡會使投資成本虛增，也就是投資帳戶的帳面價值虛增，當然該資產就會高估，資產一旦高估，而利率水準保持不變的情況下，將會導致收益虛增(ex.利息收入)的情況。

其他解答:428DFA428D9FA6F8