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中級會計-證券投資
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立本公司於91年初以$521，647之價格購買白步公司發行面額$500，000之公司債作為持有至到期日投資，該公司債票面利率為6%，每年12月31日支付利息，市場利率5%，95年底到期。立本公司採有效利率法攤銷溢折價。92年4月1日立本公司將面額$200，000之公司債投資以102之價格加應計利息出售。立本公司91年和92年與公司債的相關分錄? 高手們~解釋詳細越好~
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立本公司於91年初以$521，647之價格購買白步公司發行面額$500，000之公司債作為持有至到期日投資，該公司債票面利率為6%，每年12月31日 支付利息，市場利率5%，95年底到期。立本公司採有效利率法攤銷溢折價。92年4月1日立本公司將面額$200，000之公司債投資以102之價格加應計利息出售。立本公司91年和92年與公司債的相關分錄?91年初以$521，647之價格購買白步公司公司債作為持有至到期日投資借：持有至到期日之金融資產 521,647 貸：現 金 521,64791年底調整分錄91年認列利息收入=521,647*5%=26,08291年利息收現=50萬*6%=30,000借：現金 30,000 貸：利息收入 26,082 貸：持有至到期日之金融資產 3,91892/1/1持有至到期日之金融資產=521,647-3,918=517,729認列92/1/1~92/3/31利息收入=517,729*5%*(3/12)=6,47292/1/1~92/3/31的應收利息=50萬*6%*(3/12)=7,500借：應收利息 7,500 貸：利息收入 6,472 貸：持有至到期日之金融資產 1,02892年4月1日以102之價格加應計利息出售92/4/1持有至到期日之金融資產=517,729-1,028=516,701出售價格=50萬*102%+7,500=517,500出售金融資產損失=516,701+7,500-517,500=6,701借：現金 517,500借：出售金融資產損失 6,701 貸：應收利息 7,500 貸：持有至到期日之金融資產 516,701
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